Cách khai, tính và nộp thuế đối với BĐS cho thuê theo quy định mới

Lưu ý mức trừ thuế tối đa 500 triệu đồng mỗi năm

Theo Thuế Tp.Hà Nội, trường hợp hộ, cá nhân cho thuê bất động sản (BĐS) có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hộ, cá nhân cho thuê BĐS có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở lên thì thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo cách tính sau:

Thuế Hà Nội lưu ý, trường hợp cá nhân có nhiều BĐS cho thuê ở các địa điểm khác nhau, cá nhân được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê BĐS do cá nhân lựa chọn nhưng tổng mức được trừ không quá 500 triệu đồng một năm đối với tất cả hợp đồng cho thuê BĐS.

Trường hợp hợp đồng cho thuê BĐS được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê BĐS khác để được trừ tiếp cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng;

Hộ, cá nhân cho thuê bất động sản có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, thuộc đối tượng không chịu thuế VAT (Ảnh: Hữu Thắng).

Trường hợp cá nhân có nhiều BĐS cho thuê ở các địa điểm khác nhau và có quy định bên đi thuê khai thay, nộp thay thuế, khi lựa chọn hợp đồng cho thuê BĐS để áp dụng mức được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân, cá nhân cho thuê BĐS và bên đi thuê phải quy định rõ trong hợp đồng cho thuê BĐS nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp hợp đồng cho thuê BĐS có quy định khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng thì cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê BĐS khác để tiếp tục được trừ cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.

Về đối tượng thực hiện kê khai gồm hộ, cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế; Tổ chức thuê BĐS của cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trong trường hợp hợp đồng thuê BĐS có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay.

Trường hợp cá nhân cho cá nhân thuê BĐS thì cá nhân cho thuê BĐS phải trực tiếp khai thuế.

Hộ, cá nhân cho thuê BĐS trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế: Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê BĐS Mẫu số 01/BĐS và Phụ lục Bảng kê chi tiết BĐS theo Mẫu số 01/BK-BĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC.

Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê BĐS: Tờ khai Mẫu số 01/TCKT và Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê BĐS theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế

Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế đối với hoạt động cho thuê BĐS thì cá nhân được lựa chọn khai thuế 2 lần trong năm tính thuế hoặc khai thuế 1 lần theo năm tính thuế.

Trường hợp khai thuế 2 lần trong năm tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất là ngày 31 tháng 1 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Trường hợp khai thuế một lần theo năm tính thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 1 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.

Người có nhà cho thuê cần hết sức lưu ý về cách khai, tính và nộp thuế năm 2026ĐỌC NGAY

Trường hợp tổ chức thuê BĐS thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê BĐS.

Cá nhân có hoạt động cho thuê BĐS thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và gửi hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi có BĐS cho thuê.

Cá nhân có nhiều BĐS cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố, thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các BĐS trên 1 hồ sơ khai thuế và lựa chọn 1 cơ quan thuế nơi có BĐS cho thuê để nộp hồ sơ khai thuế trừ trường hợp tổ chức đi thuê khai thuế thay, nộp thuế thay. 

Cá nhân thực hiện kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp và nộp thuế theo từng địa điểm nơi có BĐS cho thuê;

Đối với các hợp đồng cho thuê BĐS phát sinh trước thời điểm ngày 1/1/2026 và thời hạn còn lại của hợp đồng trên 6 tháng nếu đã nộp thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân thì được điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng, mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, trường hợp mức doanh thu còn lại trên 500 triệu đồng thì thực hiện nộp thuế theo quy định và được xử lý tiền thuế đã nộp.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai điều chỉnh theo Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản Mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC theo doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2025 và khai doanh thu năm 2026 theo Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê BĐS Mẫu số 01/BK-BĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC.